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江西省国家税务局公告2012年7号江西省国家税务局关于发布《江西省百货零售企业增值税管理办法》的公告[条款失效]

发布时间:2020-02-13

江西省国家税务局关于发布《江西省百货零售企业增值Ц税管理办法》的公告[条款失效]

江西省国家税务局公告2012年7号                                      ≤;π    2012-10-16

提示——依据江西省国家税务局公告2013年第12号 江西省国家税务局关于修改《江西省百货零售企业增值税管理办法》的公告,本法规自起失效。
  
    现将《江西省百货零售企业增值税管理办法》予以发布,自2012年12月1日起施行。

    特此公告。

江西省百货零售企业增值税管理办法

  第一章 总 则
  第一条 为进一步规范百货零售企业增值税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等规定,结合百货零售行业特点,制定本办法。
  第二条 本办法所称百货零售企业(以下简称&Ψldquo;企业&r∈dquo;)是指设有商≮品营业场所、柜台,不自产商品、直接面向消费者的商业零售企业。具体包括直接从事综合商品销售的百货商场、╝购物中心、超级市场、连锁零售店以及采取出租柜台、场地等经营§方式的综合性经营场所。

  第二章 税源管理
  第三条 主管国税机关应按照税源专业化管理的要求,对辖区内所有企业实行统一管理。定期与工商、地税等部门进行信息比对分析,及时掌握辖区内企业税源变化情况。

  第四条 企业采取自营、联营、代销经营形式的,企业为增值税纳税义务人;采取租赁经营形式的,承租人为增值税纳税义务人。
  自营是指企业自筹资金,ↅ自主经营,独立核算,自负盈亏的经营方式。
  联营是指企业以场地、商誉等与他人共同从事商品零售,提供销售发票,实行统一收款、统一核算,按商品销售收入的一定比例获得收益的经营方式。
  代销是指企业与他人签订货物受托销售合同,在货物销售后与委托方结算货款的经营方式。
  租赁经营是指企业为他人提供经营场所,按合同约定收取场地租赁费用,租赁人独立从事经营活动,自行采购、自行销售货物和自行开具销售发票的经营形式。

  第五条 在企业卖场内,凡由企业统一收取货款、统一开具销售发票的,均以企业为增值税纳税义务人。
  第六条 企业卖场内已办理税务登记的联合经营户、个体工商户销售货物,不论是否由企业统一收取货款,均以联合经营户或个体工商户为增值税纳税义务人。企业不得代其开具销售发票。
  第七条 企业以收取租赁费方式对外出租柜台、场地的,应自租赁合同签订之日起30日内将租赁合同等报主管国税机关备案。未按规定备案的,企业承担纳税连带责任。
  第八条 企业应健全内部管理制度,规范财务管理和会计核算,并按规定将财务、会计制度和财务、会计处理办法,以及会计核算软件报送主管国税机关备案。

  第三章 日常管理
  第九条 主管国税机关应加强对企业的日常管理,督促企ⓔ业严格执行税收政策,认◥真落实本办法规定。

  第十条 企业年应征增值税的销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。
  年应征增值税的销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的企业,如有固定的生产经营场所,且能够按照国家统一的会计制度设置账簿,根据合法、有效凭证核算,提供准确税务资料的,也可向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。
  第十一条 企业销售货物或者应税劳务的销售额,包括向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。

  第十二条 企业销售货物,按下列原则确定销售额:
  ╭╮     (一)委托其他纳税人代销Ⅵ货物,以代销单位代销清单所列价款为销售额。
  (二)≒销售代销货物,以销售代销货物收取的价▂▃▅▆█款为销售额。
  (三)以销售购物卡、提货卡、储值卡、一卡通等价值型提货凭证(以下简称“提货凭证”)销售货物的,以卡面面值确定销售额;如销售折扣在同一张发票上分别注明的,以卡面面值减去折扣额确定销售额。销售各种卡支付的回扣不得扣减销售额。
  (四)[条款修改]以买一赠一、随货赠送、捆绑销售方式销售货︶︷︸物的,如购进货物与赠品属同一笔业务购入(以购货发票为准),以实际收取的价款确定销售额;如购进╩货物与赠品非同一笔业务购入的,以☆实际收取的价款确定货物的销售额,赠品按视同销售确定销售额。◣
      本条款修改为以买一送一、随货赠送、捆绑销售等方式销售货物,如将销售货物和赠送货物的各自原价和折扣额在同╬一张销售发票上注明的,按实际收取的价款确认销售额。销售货物与赠送货物适用增值税税率不同的,应分别以各自原价扣除折扣额后的余额按适用税率计算缴纳增值税。未按上述规┍定在同一张销售发票上注明的,销售货物按其实际收取的价款确认销售额,随同销售赠送的货物按视同销售确定销售额。
  (五)[条款修改]以购物返券、积分返礼方式销售货物的,以实际收取的价款确定销售额;对使用返券、积分兑换的货物(礼品),按视同销售确定销售额。
  &n¤bsp;    本条款修改为⿻以购物返券、购物返积分等方式销售货物★的,销售货物时按其实际收取的◎价款确认销售额。购买者使用上述返券(积分)抵顶部分或全部价款购买货物时,应在销售发票上注明货物名称、数量及原价和返券(积分)抵顶金额,按其实际收取的价款确认销售额;未按上述规定在销售发票上注明的,对使用返券(积分)兑换的货物,按视同销售确定销售额。
  (六)以折扣方式(包括购买提货卡直接给予的现金折扣)销售货物的,如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按实际收取的的价款确定销售额;Υ折扣额不在同一张发票分别注明的,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
  (七)以旧换新业务(金银首饰除外),按新货物同期销售价格确定销售额;以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰┝,按实际收取的不含增值税额的全部款项确定销售额。
  (八)以还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
  (九)以联营销售方式经营,由企业统一收款、统一核算的,以企业实际±收取的价款确ↀ定销售额。
       ()[增加条款]
以来店有礼、进店即送、积分送礼等非随同销售方式赠送的货物,一律按视同销售确定销售额。

  第十三〩条 企业以特殊方式销售货物,依照以下原则ν确定增值税纳税义务发生时间:
      (一)以销售提货凭证销售↑货物:经主管国税机关审核确认企业提货凭证内部管理规范,在提货时能够准确区分每ξ一份提货凭证是否已开发票及对应发票号码的,已开具发票的,为开具发票的当天;未开具发票的,为货物发出的当天。企业无法准确区分每一份提货凭证是否已开发票及对应发票号码的,Ⅺ不论是否开具发票,均为销售提货凭证并收取款项的当天。
  (二)以购物返券、积分返礼方式销售货物的,为使用返券、积分兑换货物╞(礼品)的当天。
  (三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发≌出的当天。
  (四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
  (五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位代销清单的当天;如收到代销清单前已收到全部或部分货款的,为收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天。

  第十四条 企业向供货方收取的各种款项收入,一律不得开具增值税专用发票,并按下列原则确定是否征收增值税:
      (一)企业向供货方收取的与销售量、销售额无必然联系,且企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进๑场费、广告促销费、上۞۞架费、展示费、管理费等,不属≮≯于平销返利,不冲减当期增值税进项税金。
  (二)企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定▐冲减当期增值税进项税金К。应冲减进项税金的计算公式为:当期应冲减进项税金=[当期取得的返还资金÷(1 所购货物适用增值税税率)]×所购货物适用增值税税率

       第十五条 企业享受增值税税收优惠的,应按统一规定执行。
  企⿲业对免税和应税项目应分别核算╪,未分别核算或核算不准确的,不得享受免税优惠政策。

  第十六条 主管国税机关应根据企业的经营特点,建立评估模型,加强案头分析,强化日常评估。

  第四章 发票管理
  第十七条 主管国税机关应采取有效措施,加强对企业增值税扣税凭证的审核,做到货物流、资金流和票证流相符。

  第十八条 企业应按主管国税机关规定安装、使用税控装置或开票系统、机具,不得毁损、停用或者擅自修改税控装置、开票机具。
  企业通过机具开票的电子信息,应视同纸质发票保存,并确保发票电子信息全面、准确、真实。
  企业应按照有关规定,积极Ⅻ≡推行网络发票。

  第十九条[条款修改] 企业应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和税收规范性文件的要求领购、开具、取得和保管发票。
  符合规定条件的企业,可以向主管国税机关申请印有本单位名称的发票,逐级报省国税局审批。
       本条款修改为——
&ld→quo;企业应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和税收规范性文件的要求领用、开具、取得和保管发票。
       纳税人因发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的,可向主管国税机关提供票样,印制有本单位名称发票。”

  第二十条 企业应建立健全发票开具的内控制度,收取价款时,应主动、如实、逐笔填开发票,不得以白条或内部凭证代替发票,不得以任何理由拒开发票,不得重复开具发票,不得开具与实际交易内容不符的发票。
  第二十一条 一般纳税人企业向个人消费者销售货物,销售免税货物,销售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,均不得开具增值税专用发票。

  第五章 责任追究
  第二十二条 主管国税机关未按本办法规定加强企业增值税管理工作,造成不良后果的,按照国家税务总局、江西省国家税务局有关规定进行责任追究。
  第二十三条 企业未按规定报送资料、申报纳税、缴纳税款、使用发票及办理其他涉税事宜,或者发生偷税、抗税、骗税等行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处〓理;涉嫌犯罪的,依法移交公安机关处理。

  第六章 附 则┊┋
  &nbsↃp;    第二十四条 本办法自2012年12月1日起施行